Aspectos destacados de la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021

Crédito Tributario por Ingresos del Trabajo (EITC) para los años que comienzan en 2021 (ARPA): incluye reglas especiales para personas elegibles sin hijos que cumplan los requisitos y montos de reducción gradual más altos. Existe una disposición permanente que prohíbe el EITC a los contribuyentes cuyo monto total de ingresos por inversiones descalificados supere los $10,000; este monto era de $3,650. Se aplicarán ajustes inflacionarios para los años que comiencen después del 31 de diciembre de 2021. Rev. Proc. 2021-23

Crédito Fiscal para Primas (PTC). Para los años fiscales 2021 y 2022, la Ley de Protección al Consumidor (ARPA) modifica la tabla de porcentajes aplicable al PTC para establecer porcentajes temporales que se detallan en el procedimiento de ingresos. Los contribuyentes que adquieran cobertura de seguro médico a través del mercado y cuyos ingresos familiares sean iguales o superiores al 400% del umbral de pobreza no pagarían más del 8.5% de sus ingresos familiares en primas. Procedimiento Rev. 2021-23. ADVERTENCIA: Se eximió del reembolso del PTC recibido en 2020.

CRÉDITO TRIBUTARIO POR HIJOS: solo para el año 2021, la ARPA aumenta el crédito tributario máximo por hijo a $3,000 para los hijos que cumplan los requisitos y que hayan cumplido 6 años pero no 18 al final del año fiscal 2021, y a $3,600 para los hijos que cumplan los requisitos y que no hayan cumplido 6 años. El crédito generalmente es totalmente reembolsable. Rev. Proc 2021-23

El Crédito Tributario Anticipado por Hijos (ARPA) comenzó el 15 de julio. Las familias elegibles recibirán hasta $300 al mes por cada hijo menor de 6 años y hasta $250 al mes por cada hijo de 6 años o más. Los contribuyentes pueden recibir parte de su crédito en 2021 antes de presentar su declaración de impuestos de 2021. Quienes no deseen recibir el crédito anticipado pueden rechazarlo. Los pagos anticipados que excedan el crédito permitido en la declaración de 2021 deberán reembolsarse junto con la declaración de 2021.

DEDUCCIÓN DEL 100% PARA COMIDAS DE NEGOCIOS: el IRS publicó una guía para esta deducción temporal del 100% para gastos pagados o incurridos después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de enero de 2023, por alimentos o bebidas proporcionados por un restaurante. La deducción de la “Ley de Asignaciones Consolidadas de 2021” por entretenimiento, diversión o recreación aún no está permitida. El término “Restaurante” significa un negocio que prepara y vende alimentos o bebidas a clientes minoristas para consumo inmediato, independientemente de si los alimentos o bebidas se consumen en las instalaciones del negocio. Esto no incluye un negocio que vende principalmente alimentos o bebidas preenvasados que no son para consumo inmediato, como una tienda de comestibles, una tienda de alimentos especializados, una tienda de cerveza, vino o licorería, una farmacia, una tienda de conveniencia, un quiosco de periódicos o una máquina expendedora o quiosco. La limitación del 50% continúa aplicándose para cualquiera de estos negocios que no sean restaurantes, que de otro modo estarían permitidos según las reglas de comidas de negocios. El local de comida ubicado en las instalaciones comerciales del empleador no califica para la deducción del 100%.

El CRÉDITO DE RETENCIÓN DE EMPLEADOS (ARPA) se extendió hasta fines de 2021 y se toma de la parte del empleador del impuesto de Medicare IRC3111(b).

PROPUESTAS FISCALES DE LA ADMINISTRACIÓN SELECTIVA DE BIDEN – para el año fiscal 2022, conocidas como “El Libro Verde”, cuestiones a tener en cuenta:

1. 1Aumentar la tasa marginal máxima del impuesto sobre la renta individual al 39,6 % en los años que comiencen después de 2021 (para 2022, esta tasa marginal máxima se aplicaría a los ingresos imponibles superiores a $509 300 para personas casadas que presentan declaraciones conjuntas; $452 700 para personas solteras (excepto los cónyuges sobrevivientes); $481 000 para declarantes que sean cabeza de familia; $254 650 para casados que presenten declaraciones por separado).
2. Las ganancias de capital y los dividendos calificados de las personas se gravarían a tasas ordinarias si su ingreso bruto ajustado supera $1 millón ($500,000 si está casado y presenta la declaración por separado) para las ganancias y los dividendos reconocidos después del Anuncio, que podría ser el 28 de abril de 2021. La propuesta indica que si el aumento de la tasa más alta se aplica a 2021, la tasa impositiva sobre dichas ganancias de capital y dividendos sería del 40.8%, incluido el impuesto sobre la renta neta de inversiones (37% + 3.8%). Luego, para 2022, esto se convertiría en 43.4%, incluida la tasa de renta neta de inversiones del 3.8%.
3. Se aplican beneficios tributarios por transferencias de bienes apreciados por donación o propiedad adquirida al momento de fallecer después de 2021. (Se aplican varias exclusiones y también se aplazarán los impuestos generados por la apreciación de ciertas propiedades).
4. Aumentar la tasa del impuesto sobre la renta corporativa al 28%. Actualmente la tasa es del 21%.
5. Imponer un impuesto mínimo del 15% sobre los ingresos contables mundiales de ciertas corporaciones cuyos años fiscales comiencen después de 2021.
6. Ampliar los incentivos fiscales que fomenten las fuentes de energía limpia y la eficiencia después de 2021.
7. Proporcionar al IRS recursos e información adicionales para hacer cumplir la Ley Tributaria y reducir la brecha fiscal.
8. Proporcionar créditos fiscales por hijo más generosos, ampliar el EITC, ampliar los créditos por cuidado de hijos y dependientes y hacer que algunos sean permanentes hasta 2025 y totalmente reembolsables.
9. Proporcionar créditos fiscales premium más generosos después de 2021.
10. Darle al IRS la autoridad para regular a los preparadores de impuestos.
11. Añadir requisitos de informes a los intercambios y custodios de criptoactivos después de 2022.
12. Asegúrese de que todos los ingresos comerciales de transferencia de contribuyentes con ingresos altos estén sujetos al impuesto NIIT o al impuesto SECA después de 2021.
13. No permitir que las deducciones por gastos pagados o incurridos en relación con la deslocalización de un comercio o negocio estadounidense entren en vigencia después de la fecha de promulgación.

LA CORTE SUPREMA RECHAZA LA IMPUGNACIÓN A LA LEY DE ATENCIÓN MÉDICA ASEQUIBLE – Las disposiciones de la ACA permanecen intactas.

Los “PUNTOS DESTACADOS” y “OTROS ASUNTOS” anteriores son solo información general y no constituyen una opinión fiscal formal. Las conclusiones alcanzadas no pueden considerarse fiables sin un análisis profesional independiente de los hechos, las circunstancias y la legislación aplicable a cada situación.

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